其他債權(quán)投資
(一)其他債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理原則
1.初始成本的認(rèn)定
①初始入賬成本=買價(jià)-到期未收利息+交易費(fèi)用;
②類似于“債權(quán)投資”。
2.公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益);
3.采用實(shí)際利率法計(jì)算的其他債權(quán)投資的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益等)。
(二)其他債權(quán)投資的一般會(huì)計(jì)分錄
1.取得其他債權(quán)投資時(shí)
借：其他債權(quán)投資——成本(面值)
——應(yīng)計(jì)利息
——利息調(diào)整(溢價(jià)時(shí))
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
其他債權(quán)投資---利息調(diào)整(折價(jià)時(shí))
2.以債券為投資對(duì)象的其他債權(quán)投資持有期間的會(huì)計(jì)處理
(1)每期投資收益=期初攤余成本×內(nèi)含報(bào)酬率;
(2)利息收益的賬務(wù)處理
同債權(quán)投資的核算，只需替換總賬科目為“其他債權(quán)投資”。
3.期末公允價(jià)值波動(dòng)的會(huì)計(jì)處理
①計(jì)算過程
a.先由攤余成本與公允價(jià)值比對(duì)出期末應(yīng)認(rèn)定的累計(jì)增值或累計(jì)減值額;
b.再基于已經(jīng)確認(rèn)的累計(jì)增值或累計(jì)減值額，倒擠出當(dāng)期應(yīng)追加的增值額或減值額;
②會(huì)計(jì)分錄
a.增值時(shí)
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益
b.暫時(shí)貶值時(shí)
借：其他綜合收益
貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
4.其他債權(quán)投資減值的一般處理
(1)減值與價(jià)值下滑的關(guān)系
①先認(rèn)定總的價(jià)值下滑
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)(價(jià)值下滑總量)
貸：其他債權(quán)投資(價(jià)值下滑總量)
②再認(rèn)定事實(shí)貶值部分
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
(2)減值恢復(fù)
減值幅度內(nèi)恢復(fù)：
借：其他綜合收益
貸：信用減值損失
超過減值幅度的公允價(jià)值上升部分，確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)：
借：其他債權(quán)投資
貸：其他綜合收益
5.出售其他債權(quán)投資時(shí)
借：銀行存款
其他綜合收益(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)
貸：其他債權(quán)投資——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)
——利息調(diào)整
——應(yīng)計(jì)利息
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
以上是小編整理“2022MPAcc考研備考：其他債權(quán)投資”的全部?jī)?nèi)容，希望對(duì)各位小伙伴們有所幫助，更多考研擇校擇專業(yè)信息盡在本欄目！
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